为贯彻落实党的二十届三中全会精神，范例水资源税征收惩处，优化纳税处事，把柄《中华东谈主民共和国资源税法》、《财政部税务总局水利部对于印发

　　一、《公告》出台的主要布景是什么？

　　2024年10月11日，财政部、税务总局和水利部连合制发了《主见》，明确于本年12月1日在宇宙边界内实施水资源费改税试点。《主见》规矩，水资源税纠正试点时分触及的相关策略，由财政部会同税务总局、水利部等部门策划确定。为进一步明确水资源税策略推论口径，细化水资源税征管相关规矩，范例水资源税减免税惩处，税务总局会同财政部、水利部制定了《公告》，并发布水资源税税源明细表及吊水量审定书。

　　二、按照执行发电量计征水资源税的纳税东谈主，计税依据怎样确定？

　　执行发电量不等同于上网电量，而应以纳税东谈主整个发电机组的发电计量之和确定，包括上网电量、轮廓厂用电量、运载亏空电量等。

　　三、纳税东谈主取用水工程惩处单元成立、调遣的水资源，纳税所在和适用税额表率怎样确定？

　　《主见》规矩，纳税东谈主取用水工程惩处单元跨省(自治区、直辖市)成立、调遣的水资源，应当把柄调入区域适用税额和执行取用水量，向调入区域所在地的税务机关讲演交纳水资源税。《公告》罢职“何地取用、何地纳税”的原则，进一步明确了“调入区域”是指接入水工程惩处单元的吊水口所在地，其税额表率适用接入水工程惩处单元的吊水口所在地的税额表率。

　　四、纠正后城镇大师给水企业怎样开具发票？

　　水资源费改税前，部分试点省份径直对城镇大师给水的用水户征收水资源费。在城镇大师给水企业销售自来水而向用水户收取的水费中，基本水价部分向用水户开具升值税发票，计征升值税；水资源费部分向用水户开具财政专用收费单据，不计征升值税。这次全面实施水资源费改税，明确城镇大师给水企业交纳的水资源税在末端水价中单列的部分，可在升值税计税依据中扣除，按照“不征升值税自来水”名目开具庸碌发票，在税率栏采纳“不纳税”，税额栏深刻为“***”。

　　五、许可水量和吊水假想养息后对纳税东谈主讲演缴税产生什么影响？

　　要是昔日水行政驾御部门对纳税东谈主的许可水量和吊水假想进行养息，此前纳税东谈主依然讲演的执行取用水量的适用税额，可能会跟着许可水量和吊水假想的养息而发生变化，产生多缴税款或少缴税款情形。为此，《公告》明确，纳税东谈主应当按照养息后的许可水量和吊水假想重新计较应纳税额，并办理更正讲演。

　　案例：A省规矩，对于纳税东谈主超假想取用水的，对其超出假想部分的取用水按照对应行业税额表率的2倍征收。已知A省某纳税东谈主所属行业取用地表水适用税额为0.2元/立方米，水行政驾御部门岁首对纳税东谈主下达的地表水吊水假想为1000万立方米/年，纳税东谈主按月讲演水资源税，1至5月累计取用水量为1000万立方米，6月取用水量为200万立方米。按照《主见》相关规矩，纳税东谈主6月的取用水量属于超假想取用水边界(1000＋200＝1200＞1000)，讲演交纳的税款应为80万元(＝200万立方米×0.2元/立方米×2)。8月1日，水行政驾御部门对纳税东谈主地表水吊水假想养息为1500万立方米/年，则纳税东谈主应当按照养息后的许可水量和吊水假想重新计较应纳税额并进行更正讲演。此时纳税东谈主6月的取用水量不属于超假想取用水(1000＋200＝1200＜1500),讲演交纳的税款应为40万元(＝200万立方米×0.2元/立方米)。6月多缴的40万元(＝80-40)税款，纳税东谈主不错采纳用以抵减以后所属期的税款，大略径直肯求退税。

　　六、工业用水前一年度用水效果达到国度用水定额先进值的纳税东谈主怎样讲演享受本年度减征百分之二十水资源税的优惠策略？

　　该条优惠策略为新增优惠策略，由省级水行政驾御部门会同同级财政、税务等部门对适用该策略的纳税东谈主实行“名单式”惩处。纳入名单的纳税东谈主，其本年度相应工业用水部分，不错按规矩讲演享受减征百分之二十水资源税优惠策略。如水行政驾御部门在往常监管中发现纳税东谈主存在无证吊水、超许可吊水、超假想吊水、超采地下水、私行蜕变吊水用途等造孽行径的，纳税东谈主自造孽取用水行径发生之月起不得享受优惠策略。

　　案例：某企业2024年度因新上节水诞生，工业用水效果达到国度用水定额先进值被列入昔日省级水行政驾御部门节水先进名单，水行政驾御部门2025年对其下达地表水吊水假想为1000万立方米/年。如该企业2025年1-10月地表水取用水量为1000万立方米，则该企业2025年1-10月不错享受减征20%水资源税的优惠策略；如该企业2025年11月地表水取用水量为200万立方米，那么该企业自11月起，2025年的累计取用水量提高了水行政驾御部门下达的吊水假想，该企业2025年11月、12月不得享受减征20%水资源税的优惠策略。

　　另外，要是纳税东谈主前一年度存在以失实信息赢得减税经验等其他不允洽减税条目的，本年度所属期均不允许享受减征优惠策略，已享受的减纳税款应由驾御税务机关进行追缴，并按照《中华东谈主民共和国税收征收惩处法》相当实施详情相关规矩赐与处理。

　　七、因吊水口较多等原因确存在讲演梗阻的纳税东谈主，怎样进行水资源税讲演？

　　各省(包括自治区、直辖市)辖区内纳税东谈主因吊水口较多等原因确存在讲演梗阻的，经省财政、税务、水行政驾御部门开心后，不错汇总讲演交纳水资源税。

　　案例：某纳税东谈主在某省辖区内修建一条高速公路，施工路段邻接某省的A、B、C、D、E五个地市，每个地市均存在多少个吊水口。在此情形下，纳税所在触及多个吊水口所在地开yun体育网，纳税东谈主既不错向每个吊水口所在地即A、B、C、D、E五个地市的驾御税务机关办理跨区税源登记，别离讲演交纳水资源税；也不错经该省财政、税务、水行政驾御部门开心后，向省财政、税务、水行政驾御部门确定的纳税所在汇总讲演交纳A、B、C、D、E五地的水资源税。